Налоговый учет лизинговых операций при заключении договора переуступки права требования

Comments

• Цитата: Добрый день!!!!Снова обращаюсь к Вам за помощью. Ранеей в другой теме мне уже помогли разобраться с суммами, которые мне нужно было поставить на баланс в БУ при заключении договора на переуступку прав требования по лизингу. Напомню ситуацию.Организация "А" взяла в лизинг ТС и через 11 месяцев попросила лизингодателя о переводе свояих обзянностей на другую организацию. Согласно договору перенайма оганизация "Б" (т.е. моя) принимает на себя:а) текущую задолженность организации "А" в сумме 53 682,40 руб.в т.ч. НДС 8 188,84 руб.б) текущую задолженность по пеняим, числящуюся за организацией "А" в сумме 2 500,46 руб.в) платежи с августа - по сентябрь 755 444,20 руб. в т.ч. НДС 115 237,25 руб.г) авансовый платеж, который организация "Б" должна перевести на счет организации "А" в сумме 496 181,52 руб. в т.ч. НДС 75 688,71 руб.ТС находитьтся на балансе у лизингополучателя. Остатосная стоимость ТС по данным организации "А" составляет1 233 333,33руб без НДС.Подскажите пожалуюста как мне отразить данную стуацию в налоговом учете?

  
  
  Добрый вечер!
  
  1) Вы должны убедиться, что сумма, выделенная в Вашем вопросе синим, указана фирмой "А" именно как налоговая остаточная стоимость предмета лизинга, учитывавшегося на балансе данной компании, а не бухгалтерская остаточная стоимость, которая будет в данном случае иметь совсем другое значение.
  Дело в том, что согласно п. 1 ст. 257 НК РФ лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга лизинговое имущество на своем балансе, отражает данное имущество в налоговом учете по данным лизингодателя. Т.е. фирма "А" (прежний лизингополучатель) должна была получить у лизингодателя сведения о первоначальной стоимости по данным налогового учета и включить в состав своих ОС для целей налогообложения предмет лизинга именно по этой стоимости.
  При заключении договора перенайма старый лизингополучатель должен представить новому сведения об остаточной стоимости предмета лизинга по данным налогового учета. Именно по Этой стоимости Вы включаете полученное по перенайму имущество в состав основных средств для целей налогообложения (Письмо Минфина РФ от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91).
  
  Определившись с налоговой стоимостью предмета лизинга Вы включаете его в соответствующую амортизационную группу, принимаете решение о применении (либо неприменении) повышающего коэффициента налоговой амортизации и его размере (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ), и начисляете налоговую амортизацию такого имущества по общим правилам (с учетом вышеназванного коэффициента).
  
  2) Начисляемые с даты перенайма лизинговые платежи за вычетом НДС Вы относите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Но не в полной сумме начисленного лизингового платежа, а за вычетом начисленной за тот же месяц налоговой амортизации предмета лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  
  Обратите внимание, что речь идет о начисленных лизинговых платежах, которые наверняка отличаются от лизинговых платежей к оплате за те же месяца. Раз речь идет о компенсации Вами старому лизингополучателю незачтенного на дату перенайма аванса по лизингу, то Ваш ежемесячный начисленный лизинговый платеж, скорее всего, равен лизинговому платежу к оплате за тот же месяц + зачитываемая в текущем месяце часть аванса по лизингу, который Вы компенсировали прежнему лизингополучателю.
  
  3) Что касается долга по начисленным лизинговым платежам и пеням, то, по моему мнению, Вы имеете право учесть данные расходы, направленные на получение в пользование предмета лизинга в целях предпринимательской деятельности, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) в полной сумме, ывключая НДС (который в данном случае Вам как покупателю услуг лизингодатель не предъявлял, чему доказательство наличие счетов-фактур лизингодателя на указанные суммы, выставленных не на Вас, а на прежнего лизингополучателя - п. 19 ст. 270 и пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  При этом во избежание лишних споров с налоговиками рекомендую данные затраты признавать для целей налогообложения равными суммами за оставшийся с даты перенайма срок действия лизинга (Письмо Минфина России от 27.07.2012 N 03-03-06/1/363).
• Спасибо большое!!!!!!!